稅率調整后，對增值稅發票開具是如何規定的？

發布時間:2021-12-20 16:35:35

問:小規模納稅人銷售商品和服務可以享受小微企業增值稅免稅嗎？

答：不再分別享受。根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，按照《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規定，現將小規模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：

A:不再單獨享用。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于小規模納稅人增值稅免稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第4號)和《財政部國家稅務總局關于對小微企業實施普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，現就月銷售額10萬元(含)以下小規模納稅人增值稅免稅政策的部分征收管理問題公告如下

1.從事增值稅應稅銷售的小規模納稅人，月銷售總額不超過10萬元(一個季度為一個納稅期的，季度銷售不超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

從事增值稅應稅銷售的小規模納稅人，月銷售總額超過10萬元，但扣除當期房地產銷售后不超過10萬元的，其銷售的貨物、服務、勞務和無形資產免征增值稅。

問:201深圳商標注冊公司名稱9年增值稅稅率調整后，增值稅發票如何開具？

答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2019年第14號):

一、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)，在增值稅稅率調整前已按原適用稅率16%、10%開具增值稅專用發票，遇有銷售折讓、暫?；蛲嘶氐惹闆r需開具紅字發票的。，應按原適用稅率開具紅字發票；如果發票有誤需要補發，先按原適用稅率開具紅字發票，再補發正確的藍字發票。

二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅專用發票的應稅銷售行為，需要開具增值稅專用發票的，應當按照原適用稅率執行。

三.增值稅發票稅控開票軟件的稅率欄默認顯示調整后的稅率。有本公告第一條、第二條所列情形之一的，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅專用發票。

四.國家稅務總局在增值稅發票稅控開票軟件中更新了《貨物和服務稅分類編碼表》，納稅人應按更新后的《貨物和服務稅分類編碼表》開具增值稅發票。

動詞 （verb的縮寫）納稅人應及時完成增值稅發票稅控開票軟件的升級和自身業務系統的調整。

問:購買客運服務取得的憑證未注明乘客身份(如出租車發票)，企業能否抵扣進項？

答:根據《財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革的公告》(財政部、國家稅務總局、海關總署2019年第39號公告)第六條規定，納稅人購買國內旅客運輸服務，允許從銷項稅額中抵扣進項稅額。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得帶有旅客身份信息的航空空運輸電子客票旅行行程的，按照以下公式計算進項稅:

航空空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得帶有旅客身份信息的鐵路客票的，按照下列公式計算進項稅額:

客運進項稅=面值÷(1+9%)×9%

4.如果其他票如道路、水路等。均取得的，其進項稅額應當按照下列公式計算:

道路、水路和其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%”

因此，納稅人取得的增值稅專用發票和電子普通增值稅發票不需要旅客身份信息，納稅人取得的無旅客身份信息(字跡無效)的旅行行程、火車票等電子航空空交通票證暫不允許作為抵扣稅款憑證。

問:生產、生活服務業納稅人是指提供郵政、電信、現代服務、生活服務的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。一般納稅人銷售的四項服務占總銷售額的50%以上。根據39號公告的規定，他們可以享受加扣政策。納稅人在計算銷售比例時是否應排除免稅銷售？

答:計算銷售份額時，不需要排除免稅銷售。